北京日報(bào)客戶端2月9日消息，我國進(jìn)一步健全個(gè)稅綜合所得匯算清繳相關(guān)規(guī)定，建立了“首違不罰”制度。記者2月9日獲悉，國家稅務(wù)總局就此公布了《關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》。
非主觀錯(cuò)誤改正后“首違不罰”
這次國家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)部門進(jìn)一步健全制度，建立了相應(yīng)的“首違不罰”制度。換言之，納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照“首違不罰”原則免予處罰。
稅務(wù)部門對納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行了關(guān)聯(lián)。對于申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后，再依法申請辦理2020年度匯算退稅。
在梳理納稅人申報(bào)易錯(cuò)易漏點(diǎn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門有針對性地增加和優(yōu)化了申報(bào)過程中的提示提醒，如對于在經(jīng)營所得和綜合所得中重復(fù)扣除6萬元減除費(fèi)用的納稅人，將提醒其更正經(jīng)營所得申報(bào)。
為防止納稅人誤操作刪除已有年度扣繳記錄造成申報(bào)錯(cuò)誤，稅務(wù)部門在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中關(guān)閉了“刪除”功能，如果納稅人對已申報(bào)記錄存在疑問，可通過異議申訴方式解決。
此外為防止個(gè)別納稅人以隨意填報(bào)信息再撤銷退稅申請的方式干擾匯算正常秩序，稅務(wù)部門在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限。如納稅人撤銷退稅申請次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。
相關(guān)醫(yī)療及捐贈(zèng)支出可補(bǔ)充扣除
《公告》稱，年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。
簡而言之，就是納稅人在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。同時(shí)，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等。
對于為什么要辦理年度匯算，稅務(wù)部門表示，通過年度匯算可以更好保障納稅人的合法權(quán)益。例如專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。此外，2020年納稅人為抗擊新冠肺炎疫情發(fā)生了符合條件的捐贈(zèng)支出，沒能及時(shí)在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)扣除，可以通過年度匯算申報(bào)享受扣除，也會(huì)涉及應(yīng)納稅額的調(diào)整。
對于哪些人不需要辦理年度匯算，稅務(wù)部門介紹，這包括了納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元者，以及已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的納稅人。
7種情形或退稅2種情況或補(bǔ)稅
稅務(wù)總局披露，實(shí)踐中有7種比較典型的情形將產(chǎn)生或可能產(chǎn)生退稅。
這包括了2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
另一方面，有2類常見情形將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅。
這涉及到在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。
國家稅務(wù)總局方面介紹，這次年度匯算時(shí)間是2021年3月1日至6月30日。
為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵。
此外，辦理年度匯算的三種方式包括了自己辦、單位辦或請人辦。其中納稅人自己辦時(shí)可優(yōu)先選擇通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行掌上辦稅。
（原題為《個(gè)稅匯算非主觀錯(cuò)誤可“首違不罰”，7種情形或退稅》）
