一、新時代呼喚高水平的稅收征管
近日，中辦、國辦印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（下稱“《意見》”），“智慧稅務”藍圖已經呈現，稅收征管改革的路線圖也基本繪就，這也為持續進行討論的稅收征管法的修訂提供了強有力的支持。
進入新時代，立足新發展階段，貫徹新發展理念，構建新發展格局，治稅理念相應變化，稅收征管當與時俱進，以充分發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障作用，為推進高質量發展提供保障。
高水平的稅收征管是稅收征管改革的目標。高水平的稅收征管不是貼標簽的空洞之物，它是與稅務領域“放管服”改革相適應的，是完善稅務監管體系的需要，是發揮市場在資源配置中決定性作用的需要，是更好地發揮政府作用的需要。
進一步深化稅收征管改革在建立現代財稅體制的進程中具有特殊意義。現代稅收制度的建立與完善，離不開稅收征管。在一定意義上，與稅收征管相適應的稅收制度才具有可操作性。高水平的稅收征管，才能讓現代稅收制度更加適應國家治理體系和治理能力現代化的需要。
“經濟-稅收-經濟”治稅理念在新時代的重要體現之一就是稅收征管要適應打造市場化法治化國際化營商環境，更好服務市場主體發展的需要。高標準的市場體系建設，離不開一流營商環境。優化營商環境，才能讓市場在資源配置中的決定性作用得到充分發揮。構建新發展格局，要實現的是國內大循環和國際循環的有機對接。
改革開放40多年的經驗表明，在任何時候，中國都要堅持對外開放。開放型經濟的成功與否，在很大程度上取決于營商環境。市場化、法治化、國際化正是一流營商環境的內在要求。優化營商環境是系統工程，稅收是其中重要一環。稅收征管工作只是其中小小的一環，但它是連接政府和市場關系的重要工作，是政府更好地為市場主體提供服務的一項重要內容。
二、好的稅收征管制度促進稅收征管水平的提高
做好稅收征管工作，可以從制度和技術兩個方面入手。稅收征管制度創新是重要抓手。好的稅收征管制度，可以促進征收征管高水平目標的實現。好的稅收征管制度適應經濟社會發展的需要，促進征管成本和遵從成本的雙降，讓稅收制度的目標以更低成本的方式實現。
稅收征管首先是稅務部門的事。稅收征管流程的優化，是稅務部門的事。“放管服”改革，在征管流程優化上如何做到？“放管服”不等于不管。“放管服”是為了讓稅收征管更優。放，是為了提高征管效率，把一些不用管的，或過去需要管現在因為條件發生變化可以不用管的事放出去，從而讓稅務部門有更多的時間精力來管該管的事。服，即服務，是從另一個視角看稅收征管。稅收征管是為納稅人繳費人提供公共服務。改善公共服務，就是給納稅人繳費人方便，從而節約遵從成本。征管水平因為“放管服”改革而進一步提高。
稅收征管改革有許多事情要做。稅收征管改革不僅僅是稅務部門的事。公共服務需要發揮政府各個部門的協同作用。這是制度上的安排。經濟在發展，社會在進步，稅收征管的環境在發生變化。行業協會、中介組織等隨市場經濟而成長起來，稅收征管可以發揮這些機構的作用，這需要相應的制度安排。無論什么樣的制度安排，稅收征管改革的總指向都是稅收征管效率的提高。
三、智慧稅務：科技進步下的稅收征管
從技術層面入手提升稅收征管水平，最重要的就是充分發揮科技的力量，以促進智慧稅務的最終建成。《意見》對“智慧稅務”的強調可圈可點。高水平的稅收征管要突出“智慧稅務”特點和優勢。現代科技的進步，讓稅收征管有了更有力的抓手。在過去許多難以想象的稅收征管困難，現在因科技進步迎刃而解。現代科技讓中國稅制的現代化特征越來越明顯。
科技支持稅收征管的事例，最突出的莫過于個人所得稅征管。很難想象，沒有科技的支持，綜合與分類相結合的個人所得稅制能夠在2019年順利建立起來。很難想象，沒有個稅App，個人所得稅的匯算清繳能夠那么順利地進行下去。現代科技，也讓逐步提高直接稅收入比重的理想一步步變為現實。
“智慧稅務”更加注重系統觀念，為做好稅收工作提供強有力的支撐。“智慧稅務”更注重科技與人文的結合。以服務納稅人繳費人為中心，是在踐行一切為了人民的治稅理念。
稅收征管工作專業性強。適應新時代需要，稅收征管需要理念觀念創新，并按此要求進行改革，要充分利用科技力量。《意見》給出了改革的時間表，即到2025年基本建成功能強大的智慧稅務。
理念觀念創新需要建立在對稅收征管定位的準確理解上。稅收征管是為國聚財，同時是在提供稅費服務，涉及千家萬戶，需要一步一個腳印。從簡單的做起，稅收執法的規范性、稅費服務的便捷性、稅務監管的精準性。“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控” “以數治稅”即體現理念觀念的創新，又是直接的工作安排。照此，經驗式執法，終將為科學精確執法所替代。
邁向智慧稅務，需要夯實數據基礎。以發票電子化改革為突破口，抓住改進稅收征管工作的牛鼻子，更有利于稅收治理信息基礎的夯實，有利于稅收大數據的利用，從而進一步提高治稅水平。
稅務部門需要歸集各類數據，共享各類涉稅數據，這需要政府其他部門、金融機構以及其他相關經濟主體的協同。稅務部門要用好各類數據，便于納稅人繳費人查對，便于稅收征管工作的開展。數據需要分門別類，現代科技讓數據的歸集更為便利，讓法人、自然人可以更便利地查到各自的涉稅數據，讓各級稅務機關、各相關稅務人員在征管中可以更有效地利用所需的涉稅數據。用好數據，唯有加快稅收征管科技創新。
新時代的稅收征管是開放經濟條件下的稅收征管，需要處理好國內稅收征管與國際稅收征管的協調關系，這是構建雙循環新發展格局的需要。《意見》強化國際稅收合作。近年來，中國積極參與新國際稅收規則的制定，在國際稅收管理上也積累了經驗，這為做好國際稅收合作提供了支持。
需要注意的是，各地經濟社會發展水平不一，所面對的實際情況不一，需要根據各地的實際，制定與《意見》要求相適宜的工作方案，才可能把《意見》落實好，從而促進稅收在國家治理體系和治理能力現代化中作用的充分發揮。
（本篇為澎湃商學院獨家專欄“中國的稅”系列之三十四，作者楊志勇為中國社會科學院財經戰略研究院研究員、《財貿經濟》《財經智庫》副主編，著有《新中國財政政策70年》《大國輕稅》等。）
